Штраф за сокрытие доходов физических лиц

Статья 162.2. Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения

Информация об изменениях:

Законом РФ от 2 июля 1992 г. N 3181-I настоящий кодекс дополнен статьей 162.2

Статья 162.2. Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения

Сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных размерах —

наказывается штрафом в сумме до трехсот пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, установленной законодательством.

Сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах либо лицом, ранее совершившим преступление, предусмотренное данной статьей, —

наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой либо штрафом в сумме от трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда, установленной законодательством.

Примечание. Под сокрытием в особо крупных размерах следует понимать сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, налог с которых превышает тысячу минимальных размеров оплаты труда, установленной законодательством. Если налог превышает пятьдесят минимальных размеров оплаты труда, размеры сокрытия считаются крупными.

> Противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов

Содержание Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. (УК РСФСР) (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Сокрытие денег и имущества ИП от налогов: кого и как наказывают

Отличием российских бизнесменов от их иностранных коллег, несомненно, является тот факт, что в России платить налоги в полном объеме стремятся далеко не все.

Однако от желания коммерсантов здесь мало что зависит — обязанность уплачивать налоги установлена законом. Вместе с тем существующий сегодня объем налоговой нагрузки весьма велик, что в конечном итоге приводит к тому, что нередко коммерсанты умышленно уклоняются от уплаты налоговых платежей, чем наносят ощутимый вред государству. В этом случае государство в целях компенсации своих потерь может привлечь коммерсанта к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность индивидуального предпринимателя за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, предусмотрена статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ). Причем с 10.08.2017 ее действие распространяется в том числе и на страховые взносы — как на те, администрирование которых осуществляет налоговая служба, так и на те, которые курирует Фонд социального страхования РФ (далее — ФСС РФ). На это указывает Федеральный закон от 29.07.2017 N 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее — Закон N 250-ФЗ).

Объективную сторону преступления, регламентированного статьей 199.2 УК РФ, составляет сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах и (или) законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.

Кого и как наказывают

Субъективная сторона преступления, квалифицируемого по статье 199.2 УК РФ, характеризуется прямым умыслом. Так, в соответствии с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом РФ, статья 199.2 УК РФ допускает возложение уголовной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности содеянного на избежание взыскания недоимки. Именно такая позиция арбитров закреплена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 189-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации».

Преступление, названное в статье 199.2 УК РФ, наказывается альтернативно. Если сумма сокрытия денежных средств и иного имущества составляет 2 250 000 руб. и более, но не превышает 9 000 000 руб., то бизнесмен может быть:

• оштрафован на сумму от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
• направлен на принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• лишен свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Если же сумма сокрытия составляет более 9 000 000 руб., то мерами уголовной ответственности уже могут стать:

• штраф в размере от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• лишение свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Взыскание недоимки

Данные рекомендации Пленум Верховного Суда РФ предложил использовать в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Согласно пункту 20 Постановления N 64 преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки.

Напомним, что в силу пункта 2 статьи 11 НК РФ недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Помимо этого, недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению налоговиков сумма налога, выявленная в ходе камеральной или выездной проверки, на что указывает пункт 8 статьи 101 НК РФ.

По общему правилу взыскание недоимки с предпринимателя производится налоговиками в бесспорном порядке. Между тем в некоторых случаях взыскать недоимку с него они могут только по решению суда, например, в случае если обязанность коммерсанта по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной предпринимателем. Исчерпывающий перечень ситуаций, когда взыскание недоимки производится в судебном порядке, приведен в пункте 2 статьи 45 НК РФ. Принудительное взыскание недоимки начинается с выставления налоговиками требования об уплате налога. Если коммерсант не погасил свою задолженность в установленный срок добровольно, то сначала налоговики попытаются взыскать задолженность за счет денег коммерсанта, находящихся на его банковских счетах, или за счет его электронных денежных средств. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах предпринимателя либо его электронных денежных средств, равно как и при отсутствии у налоговиков информации о счетах или реквизитов электронных средств платежа, налоговики вправе взыскать недоимку за счет иного имущества коммерсанта. На это прямо указано в пункте 7 статьи 46 НК РФ.

С 1 июня 2018 года взыскание налога за счет имущества коммерсанта производится не только в отношении наличных/безналичных денежных средств, но и драгоценных металлов, на которые не было обращено взыскание. На это указано в статье 1 Федерального закона от 27.11.2017 N 343-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. При этом их стоимость определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату продажи.

Сначала деньги, потом стулья

В связи с этим невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Сокрытие денег и имущества

В соответствии с налоговым законодательством под денежными средствами и имуществом индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные и электронные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в соответствующих статьях НК РФ (п. 20 Постановления N 64).

Статья 199.2 УК РФ, таким образом, является бланкетной по своему характеру и подлежит применению в системном единстве, в частности, со статьями 46 и 47 НК РФ, определяющими в том числе, за счет каких денежных средств и имущества налогоплательщика производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов (например, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 19.03.2009 N 324-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Львовой Ларисы Михайловны на нарушение ее конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации»; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.06.2014 N 1346-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Максименко Романа Викторовича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации»).

Сокрытие денежных средств или имущества может быть совершено, например, путем умышленного несообщения налоговым органам сведений о наличии у индивидуального предпринимателя имущества, путем составления фиктивных договоров передачи права собственности на имущество и т. д. Моментом окончания преступления является совершение противоправных деяний, направленных на сокрытие имущества или денежных средств налогоплательщика, за счет которых должно производиться взыскание недоимки, по истечении срока, установленного законодательством для ее уплаты.

Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит дополнительной квалификации именно по статье 199.2 УК РФ. Сокрытие индивидуальным предпринимателем имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи, состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, не образует.

В соответствии со статьей 446 Гражданского процессуального кодекса РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

• жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
• земельные участки, на которых расположены объекты жилья должника, за исключением земельных участков — предметов ипотеки, на которые в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
• используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания;
• семена, необходимые для очередного посева;
• продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;
• топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
• средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Состав преступления, предусмотренный статьей 199.2 УК РФ, наличествует и в том случае, когда размер задолженности превышает стоимость имущества, сокрытого в крупном размере с целью воспрепятствовать дальнейшему принудительному взысканию недоимки. При этом следует иметь в виду, что уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате недоимки (статья 69 НК РФ).

Об ответственности за сокрытие сведений о доходах физлиц и неуплату НДФЛ

За уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств или имущества организации (предпринимателя), за счет которых должны взыскиваться суммы налогов (сборов), установлена, в частности, уголовная ответственность.

Вопрос: О внесении изменений в НК РФ, предусматривающих обязанность декларировать полученные работниками доходы, а также ответственность работодателей и работников за непредставление налоговой декларации по НДФЛ.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 4 февраля 2014 г. N 03-02-08/4326

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах компетенции Департамента рассмотрено письмо по вопросу о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих обязанность декларировать полученные работниками суммы материального поощрения, а также ответственность работодателей и работников за сокрытие указанных сумм, и сообщается следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Кодексом в достаточной степени урегулированы вопросы, связанные с декларированием доходов, полученных физическими лицами, и меры ответственности за непредставление налоговой декларации.

Физические лица, получившие доходы, из которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату этого налога (пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса). Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Кодекса) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Кодекса).

Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за непредставление в налоговый орган налоговой декларации.

Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влекут ответственность, установленную ст. ст. 122 и 123 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 108 Кодекса привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, за неисполнение обязанностей налогового агента, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

При проведении выездных налоговых проверок проверяется правильность исчисления налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц.

Подпунктом 4 п. 5 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, предусмотрено, что при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате неучтенной заработной платы («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.

Какая ответственность сокрытия доходов

Сокрытие доходов является серьезным преступлением, которое встречается в России очень часто. Некоторые специально идут на такой шаг, а кто-то становится жертвой ситуации. Какой бы не был помысел к этому преступлению, наказание за него придется понести. А вот какое, зависит от конкретной ситуации. Прочитав эту статью, вы узнаете, какая ответственность сокрытия доходов существует.

Определение. Для начала нужно понять, что конкретно считается сокрытием доходов по мнению налоговых органов. Наказание за это преступление будет описано позже.

Сокрытием доходов считается умышленное искажение действительности по поводу получаемой прибыли юридическим или физическим лицом и сокращение налоговой базы без законных на то оснований. Помимо этого, под этим понятием также понимается полное отсутствие сообщений о получаемой прибыли.

Общие сведения

Сокрытие доходов от налоговой у физических лиц чаще всего понимается как:

— осуществление предпринимательской деятельности вне закона;

— неподача налоговой декларации в срок.

Сказать определенно, чем грозит сокрытие доходов для гражданина, нельзя.

Подробности

Если скрыл доходы

Ответственность за сокрытие доходов

За сокрытие доходов в России предусмотрены разные типы ответственности. Всё зависит от обстоятельств нарушения и от размера суммы, скрытой от ФНС.

Ответственность может быть:

— налоговой;

Здесь нужно знать, что физические и юридические лица могут быть привлечены сразу к нескольким видам ответственности. Например, к уголовной и налоговой.

Кого привлекают

На территории России сокрытие доходов от налогов является довольно распространенным нарушением. И с каждым годом их становится все больше и больше. К ответственности за данный вид правонарушения могут быть привлечены:

По факту каждый налогоплательщик, который скрывает свой доход, должен быть наказан. Существует и налоговая ответственность. Однако, если злоупотреблять сокрытием своих доходов, то лицу может грозить уголовное наказание.

Документы

Декларации

Как уже говорилось выше, под сокрытием доходов может пониматься непредставление налоговой отчётности в установленные государством сроки. К чему же в этом случае стоит готовиться?

Обычно налоговая ответственность установлена в штрафах. Сумма может быть разной, начинаясь от 1000 рублей и заканчиваясь 30% от величины неуплаченных налогов.

В 119 статье Налогового Кодекса РФ есть информация о том, что организациям и граждане платят за неподачу декларации 5% от скрытых доходов. Это и является штрафом за сокрытие доходов.

Каждый день наказание за сокрытие доходов увеличивает выплату по налогам. Чем дольше человек не сообщает о своих доходах, тем больше он заплатит в итоге.

Уменьшение базы поневоле

Бывает так, что сокрытие величины дохода может трактоваться как сокращение имеющейся налоговой базы в целях уменьшения итоговых выплат. Часть это случается из-за ошибок в расчетах.

Если в вашем случае имели место быть такие обстоятельства, то на серьезное наказание не стоит рассчитывать. В этом случае размер штрафа будет составлять 20 % от неуплаченного налога.

Умышленное сокрытие доходов

В случае умышленного сокрытия доходов придется понести более серьезное наказание. Это прописано в 122 статье НК РФ.

В этом случае штраф за сокрытие доходов будет составлять 40% от задолженности. Поэтому, если будет доказано, что преступление было совершено умышленно, то будет положена такая ответственность.

Особенности привлечения

Любой налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за сокрытие доходов.

Если сокрытие доходов было осуществлено физическими лицами, то и наказание будет наложено на них. Если же индивидуальные предприниматели совершили преступление, то их и привлекают к ответственности.

Если организация скрывает свои доходы, то ответственность будет нести любое лицо, которое представляет компанию. Вернее то, которое имеет такие полномочия.

Для привлечения гражданина к уголовной ответственности, ему необязательно нужно быть совершеннолетним. Для этого будет достаточно возраста 16 лет. Шестнадцатилетнего могут наказать за сокрытие доходов при административных нарушениях, если он вел предпринимательскую деятельность и его признали полностью дееспособным.

Наказания

Административные наказания

Административное наказание за сокрытие доходов грозит только должностных лицам. Чаще всего такие нарушения трактуются как несвоевременная подача налоговой декларации. Опасаться в этом случае стоит штрафа административного типа. Его размер варьируется от 300 до 500 рублей, не более.

Уголовная ответственность за сокрытие доходов

Редко за сокрытие доходов выносят и уголовную ответственность. В этом случае наказания для физических лиц, предпринимателей и организаций четко разграничены.

Физические лица, скрывающие свои доходы, могут нарваться на штраф в размере до 300000 рублей.

В случае нарушений в особо крупных размерах, штраф будет больше — вплоть до 500000 рублей.

Организациям грозит более строгое наказание за данный вид преступления. Размер штрафа будет таким же, как для физических лиц, но плюс к этому им могут запретить работать на определенных должностях и заниматься той или иной деятельностью.

Лишение свободы

Практически невозможно поверить в то, что наказанием за сокрытие доходов может стать и лишение свободы. Такая мера наказания может быть вынесена как физическим лицам, так и организациям.

Для физических лиц может быть вынесен приговор лишения свободы сроком до 12 месяцев при сокрытии доходов в крупных размерах. Если же преступление было совершено в особо крупном размере, то свободы могут лишить на период до трёх лет.

Организациям может грозить лишение свободы сроком до 2-3 лет в зависимости от размера скрытых доходов. Поэтому сказать наверняка, какое будет наказание, не может никто.

Давность

Привлечь налогоплательщика к ответственности можно далеко не всегда. На сегодняшний день в нашей стране есть два вида давности искового типа. Это взыскание штрафа и привлечение к ответственности.

Период исковой давности для привлечения к ответственности равняется 36 месяцам. Они начинают исчисляться с момента совершения преступления. По этой причине часто наказать физическое или юридическое лицо за совершенные действия невозможно по закону.

Взыскание штрафа имеет такую же давность. Не надо нести никакой ответственности за старые неуплаченные налоги. А иногда какие-то нарушения так и остаются необнаруженными.

Иногда налоговая служба подаёт иски в суд для того, чтобы привлечь налогоплательщиков к ответственности. В случае неисполнения постановления в срок до 3 лет со дня его выдачи, это наказание просто сгорает. На сегодняшний день в России действуют именно такие ограничения.

Влияние обстоятельств

Сокрытие доходов является неоднозначной темой. Определенные обстоятельства могут иметь влияние на размер ответственности.

Например, при совершении такого преступления из-за жизненных обстоятельств или по принуждению, под давлением, под угрозой, размер штрафа уменьшается в два раза. Зато того, кто принуждал или угрожал накажут по полной программе.

Кроме того, вина нарушителя будет исключена, если он столкнулся с такими случаями:

— следование лицом указаниям компетентных органов, приведших к сокрытию прибыли.

Если хоть один из этих факторов имел место быть, то человека никто не сможет привлечь к ответственности.