Счет фактура на экспорт казахстан образец

Экспорт из России в Казахстан – НДС

eksport_iz_rossii_v_kazahstan_-_nds.jpg

Похожие публикации

Экспорт из России в Казахстан регулируется нормами «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан 29.05.2014). В документе оговаривается возможность осуществления поставок с пересечением государственных границ стран-участниц ЕАЭС в упрощенном порядке. Системой налогообложения предусматривается начисление и взимание косвенных налогов по правилам страны назначения.

Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)

Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.

С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.

Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.

Экспорт в Казахстан 2019 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

отгрузка товаров иностранному контрагенту;

составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);

отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;

заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);

внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.

Экспорт в Казахстан – подтверждение

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение. Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;

заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;

комплект товаросопроводительных и транспортных документов.

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.

Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Бухгалтерский учет экспорта в Казахстан

Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.

Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.

Пример

Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб. НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:

Д41 – К60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;

Читать еще:  Образец приговора мирового судьи

Д19 – К60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;

Д51 – К62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;

Д62 – К90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;

Д45 – К41 – 285000 руб., товар отгружен;

Д90.2 – К45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;

Д68/НДС – К19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.

Счет фактура при экспорте

Счет-фактура,

заполняемый при осуществлении экспортных операций

Комментарии по заполнению

Ситуация

ООО «Альфа» поставляет на экспорт товар в Германию. По договору с немецкой фирмой CNR-Trade GmbH ООО «Альфа» должно отгрузить покупателю 7 тонн пшеничной муки высшего сорта (российского производства) по цене 400 евро/т (без учета НДС). Общая стоимость поставляемого товара составляет 2800 евро (без учета НДС).

По условиям контракта оплата производится в евро.

Поставляемый товар помещен под таможенную процедуру экспорта.

Дата отгрузки товара — 20 мая 2014 г.

Полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 165 НК РФ, ООО «Альфа» собрало 25 июня 2014 г.

Решение

1. Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

На стоимость реализованной на экспорт муки ООО «Альфа» в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выпишет счет-фактуру и зарегистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Как правило, иностранному покупателю счет-фактура не нужен, так как он плательщиком НДС не является и к вычету НДС не принимает. Поэтому можно выписать его в одном экземпляре.

2. Особого порядка заполнения счетов-фактур при осуществлении экспортных операций положения гл. 21 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусматривают. Поэтому они составляются в общем порядке (п. 3 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд. 12.1.3 «Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)» Практического пособия по НДС.

Однако при оформлении такого счета-фактуры особое внимание необходимо обратить на заполнение следующих строк, в которых ООО «Альфа» укажет:

— в строках 4, 6 и — наименование и адрес грузополучателя и покупателя товара — CNR-Trade GmbH. Как правило, эти данные есть в экспортном контракте.

Поскольку ст. 169 НК РФ не содержит требования о заполнении счета-фактуры исключительно на русском языке, полагаем, что в такой ситуации название и адрес контрагента можно указать на иностранном языке, т.е. так, как это приведено в его учредительных документах (пп. «ж», «и», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

— в строке 6б проставит прочерк, так как иностранное лицо не состоит на учете в налоговом органе РФ и ИНН и КПП не имеет;

— в строке 7 — наименование валюты вместе с ее цифровым кодом согласно Общероссийскому классификатору валют — евро, 978.

2. При заполнении табличной части счета-фактуры ООО «Альфа» укажет:

— в графе 1 — наименование товара, которое позволяло бы его идентифицировать. Причем оно должно быть указано на русском языке. В данном случае это мука пшеничная (сорт высший).

— в графе 7 — ставку НДС, равную 0%;

— в графе 8 — сумму НДС, равную 0,00 руб.;

— в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки, так как реализуется товар российского производства. Подробнее о заполнении этих граф вы можете узнать в разд. 12.1.3.9.3 «Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры» Практического пособия по НДС.

3. В книге продаж счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров на экспорт, регистрируются в последнее число квартала, в котором будет собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж). Подробнее об этом вы можете узнать в разд.

Счет фактура на экспорт казахстан образец

16.1.6 «Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях» Практического пособия по НДС.

Требуемые документы собраны ООО «Альфа» 25 июня 2014 г. Поэтому 30 июня 2014 г. в книге продаж ООО «Альфа» был зарегистрирован счет-фактура, составленный и зарегистрированный ранее в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Читать еще:  Образец написания на удо

4. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер ООО «Альфа» или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.3.10 «Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры» Практического пособия по НДС.

Приложение N 1 к Постановлению Правительства

Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

225 20 мая 2014 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от «—» —————— (1) — — — ИСПРАВЛЕНИЕ N — от «—» —————— (1а) Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» Продавец ————————————————————- (2) 118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5 Адрес —————————————————————- (2а) 7704502552/770401001 ИНН/КПП продавца —————————————————— (2б) Он же Грузоотправитель и его адрес —————————————— (3) CNR-Trade GmbH, 87, 54292, Trier, Deutschland Грузополучатель и его адрес —————————————— (4) — — К платежно-расчетному документу N ——— от ———————— (5) CNR-Trade GmbH Покупатель ———————————————————— (6) 87, 54292, Trier, Deutschland Адрес —————————————————————- (6а) — ИНН/КПП покупателя ————————————————— (6б) евро, 978 Валюта: наименование, код ——————————————— (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего

В том числе сумма акциза

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

Страна происхождения товара

Номер таможенной декларации

условное обозначение (национальное)

Мука пшеничная (сорт высший)

Руководитель Главный бухгалтер организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И. уполномоченное лицо ———— ———— уполномоченное лицо ——— ————- (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Ответ:

Да, правомерно. Объясним почему.

Раздел II приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) не регулирует порядок заполнения счетов-фактур в указанной ситуации. Соответственно, обратимся к нормам российского законодательства.

В общем случае в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ и пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в графах 10 и 10а счета-фактуры указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) согласно Общероссийскому классификатору стран мира.

Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

По общему правилу в счете-фактуре должны быть заполнены все реквизиты. Однако некоторые реквизиты вписывать необязательно.

НДС при экспорте товаров

Так, в счете-фактуре на отгруженные товары могут быть не заполнены:

  • строка (5) — номер и дата платежного поручения — заполняется только в случае оплаты товаров авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
  • графа 1а — код вида товара — заполняется лишь при экспорте в ЕАЭС. Коды берутся из ТН ВЭД ЕАЭС (пп. а(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина РФ от 09.01.2018 № 03-07-08/16);
  • графы 2, 2а, 3 и 4 — единица измерения, цена и количество товара — заполняются, только если договор на поставку товаров предусматривает цену за единицу товара, и эта единица есть в разделах 1 или 2 ОКЕИ (пп. «б»-«г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
  • графы 10, 10а и 11 — сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации — заполняются только при продаже импортных товаров (письмо Минфина РФ от 26.01.2018 № 03-07-08/4259).

Так, в письме от 26.01.2018 № 03-07-08/4259 специалистами Минфина РФ разъяснено следующее: продавец импортных товаров несет ответственность только за соответствие сведений о стране производства и номере таможенной декларации в счетах-фактурах, сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Таким образом, графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. В этом случае в данных графах указываются цифровой код, краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и регистрационный номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ (пп. «к», «л» п. 2 Правил, письмо Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-07-08/11477).
Соответственно, в графах 10—11 ставятся прочерки:

  • если отгружаются товары российского производства;
  • если в счете-фактуре поставщика, у которого организация купила импортный товар, нет необходимой информации.

Также отметим, что нормами пп. «к» и «л» п. 2 Правил указание в счетах-фактурах дополнительной информации прямо не запрещено.

Поэтому российскому поставщику, отгружающему товары в Республику Беларусь, в данной ситуации лучше всего пойти навстречу белорусскому покупателю и отразить в счете-фактуре по товарам, произведенным в РФ, в графе 10 — цифровой код РФ 643 и в графе 10а — наименование страны происхождения товаров: Российская Федерация. Поскольку белорусский покупатель импортер данных товаров и, соответственно, для него остается актуальным и важным вопрос документального подтверждения вычета НДС по импортируемым товарам.

Читать еще:  Счет фактура комиссионера образец

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Как выписать счет-фактуру при экспорте товара на конкретном примере? (Л. Кизина, 16 ноября 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА НА КОНКРЕТНОМ ПРИМЕРЕ?

Как правильно оформить счет-фактуру при реализации товара в Туркменистан (экспорт) (НДС плательщики)? В счете-фактуре НДС должны отразить по 0 ставке? Счет-фактуру выписать на Туркменскую фирму и как покупатель и как грузополучатель? Договор заключен трехсторонний, где гарантом по оплате за данный товар является Казахстанская фирма, и все железнодорожные расходы оплачивает гарант. Верны ли действия, если нет, как поступить правильно? С Туркменистаном раньше не работали, и компания не хочет отпускать товар без предоплаты, поэтому договор трехсторонний и оплату производит Казахстанская фирма.

Положения Налогового кодекса. Реализация товаров на экспорт в бухгалтерском учете оформляется накладной, счетом-фактурой и ж/д накладной.

В соответствии с пунктом 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются в национальной валюте Республики Казахстан и возможно указание в иностранной валюте по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11, 276-13 настоящего Кодекса.

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по 0% ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса, являются:

— договор на поставку экспортируемых товаров;

— копия декларации или полной декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза;

— копии товаросопроводительных документов.

Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является дата фактического пересечения таможенной границы Таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 статьи 237 Налогового кодекса, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Согласно пункту 19 статьи 238 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях раздела 8 Налогового кодекса (НДС) пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан — тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота.

Комментарии. Если дата перехода права собственности на товар наступает позже даты отгрузки товара на склад, то товар учитываете на счете 1330 «Товары в пути», при переходе права собственности на товар с данного счета товар списывается и отражается реализация в учете.

Счет-фактура при экспорте товара в Туркменистан выписывается с НДС по ставке — 0%. При этом, в данном счете-фактуре покупателем и грузополучателем выступает «Туркменская фирма». Заключенный трехсторонний договор, где гарантом по оплате за данный товар является Казахстанская фирма, и то, что железнодорожные расходы оплачивает гарант, никак не отражается в счете-фактуре. То, что договор трехсторонний, — право самой компании.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector